Afin de stimuler l’amélioration des fonds propres des entreprises, l’ordonnance d’urgence 153/2020 a été publiée, qui prévoit l’octroi de réductions en pourcentage du paiement de l’impôt sur le revenu ou sur les bénéfices aux sociétés qui ont des capitaux propres positifs, comme suit:
a) réduction de 2 % si les fonds propres présentés dans les comptes annuels, dans l’exercice pour lequel ils sont dus de l’impôt, sont positifs ;
b) Si les fonds propres ajustés enregistrent une augmentation par rapport aux fonds propres ajustés enregistrés l’année précédente et que la condition de la lettre A est remplie, les escomptes ont les montants suivants:
Il convient de noter qu’il s’agit ici de fonds propres ajustés, donc pas de capitaux propres comptables, tels qu’utilisés au point a).
Les capitaux propres ajustés comprennent les éléments suivants: capital social souscrit et libéré, comptes d’actifs, primes de capital, réserve légale, réserve statutaire et autres réserves constituées du résultat et des bénéfices non distribués, à l’exclusion des réserves de réévaluation et du résultat de l’exercice en cours.
Ces dispositions sont entrées en vigueur le 01.01.2021 et seront appliquées pour le calcul de l’impôt sur les sociétés / sur le revenu pour la période 2021-2025.
La procédure par laquelle les entreprises bénéficient des facilités est la suivante:
a) pour les contribuables de l’impôt sur les sociétés, le pourcentage lié à la réduction d’impôt est appliqué à l’impôt sur les sociétés de l’année au cours de laquelle les conditions mentionnées sont remplies, et le montant de la réduction en est déduit dans la déclaration annuelle relative à l’impôt sur les bénéfices.
b) Pour les assujettis à l’impôt sur le revenu des microentreprises, le pourcentage lié à la réduction d’impôt est appliqué à l’impôt dû pour l’ensemble de l’exercice. Le montant de la réduction est déduit de l’impôt du quatrième trimestre.
Afin de permettre le calcul et l’application de ces facilités grâce auxquelles les entreprises peuvent bénéficier de réductions importantes de l’impôt sur les sociétés ou de l’impôt sur le revenu, la date limite pour soumettre les déclarations de ces impôts est le 25 juin inclusivement de l’année suivante.
Les incitations fiscales visant à stimuler la capitalisation des entreprises peuvent devenir inapplicables en raison du non-respect des critères d’attribution. C’est le moment le plus approprié pour analyser les capitaux propres de l’entreprise et prendre les mesures nécessaires pour les améliorer, l’une de ces mesures étant l’apport en nature.
L’apport en nature au capital d’une société peut être constitué de biens mobiliers (machines, machines, matériaux, biens, etc.), immobiliers (terrains, bâtiments, installations, etc.) ou incorporels (fonds commercial, brevets, etc.).
La contribution peut être faite en transférant le droit de propriété ou en transmettant le droit de l’utiliser. Dans les deux cas, les biens apportés à titre d’apport en nature devront être réévalués par un expert agréé, et la valeur d’augmentation du capital social sera celle inscrite dans le rapport d’évaluation.
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